To, że kontrahent nie zapłacił za fakturę VAT, nie oznacza, że przedsiębiorca może nie odprowadzić za tą transakcję należnego urzędowi skarbowemu podatku. Istnieje jednakże 'Ulga za złe długi', dzięki której można odzyskać rozliczony podatek.
Zgodnie z przepisami art. 89a i 89b ustawy o podatku VAT, przedsiębiorca może skorzystać z 'ulgi na złe długi' i skorygować podatek należny z tytułu dostawy towarów lub świadczenia usług na terytorium kraju, których jego dłużnicy nie zapłacili. Ważne jest jednak, żeby udowodnić, że zobowiązania te są nieściągalne. Nieściągalność uważa się z kolei za uprawdopodobnioną w przypadku, gdy wierzytelność nie została uregulowana w ciągu 180 dni od upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze.
Warunki, jakie trzeba spełnić łącznie, żeby móc skorzystać z ulgi są następujące:
- Świadczenie usług lub dostawa towaru musi być zrealizowane na rzecz podatnika będącego podmiotem prowadzącym działalność gospodarczą oraz który jest zarejestrowany jako podatnik VAT czynny oraz nie znajduje się w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji.
- Wierzytelności, których ma dotyczyć ulga, powinny zostać uprzednio wykazane w deklaracji jako należny podatek i obrót opodatkowany.
- Wierzyciel i dłużnik na dzień skorzystania z ulgi muszą być podatnikami zarejestrowanymi jako czynni podatnicy VAT.
- Wierzytelności nie mogą zostać sprzedane.
- Od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie może upłynąć więcej niż dwa lata, licząc od końca roku, w którym faktura ta została wystawiona.
- Wierzyciel musi dokonać zawiadomienia dłużnika o zamiarze skorygowania VAT należnego w ramach ulgi na złe długi, a dłużnik w ciągu 14 dni od dnia otrzymania zawiadomienia, nie może uregulować należności w jakiejkolwiek formie.