W art. 120 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT prawodawca scharakteryzował szczególne tryby tyczące się dystrybucji asortymentu używanego, wytwór sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i staroci w systemie VAT marża. Nakaz ten mówi, iż poprzez definicję towary używane pojmuje się ruchome dobra materialne nadające się do dalszego użytku w ich aktualnym stanie lub po reperacji. Charakterystykę tą stosuje się w sytuacji, kiedy asortyment używany sprzedawany jest przez podatnika, który kupił je lub sprowadził je w celu dalszej ich odsprzedaży (art. 120 ust. 4 ustawy o VAT).
System marża daje możliwość opodatkowania podatkiem VAT tylko na rozbieżność między kosztem nabycia a kosztem odsprzedania, a nie całość dochodów uzyskanych przez podatnika.
W myśl ustawy o podatku VAT, rozliczanie systemem VAT marża jest realne jedynie w sytuacji, kiedy towary używane były nabyte od podmiotu , który nie jest zarejestrowanym płatnikiem VAT lub formalnym płatnikiem podatku od wartości dodanej lub kiedy kupno było dokonane od formalnego podatnika VAT, a dostawa, o której mówi ustawodawstwo została zwolniona od podatku na fundamencie artykułu 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113 ustawy o VAT i płatników VAT, w przypadku nałożenia podatku na tą dostawy w systemie VAT marża.
Zasada nałożenia podatku w systemie VAT marża jest niżej pokazana: w przypadku biznesmena, który wykonuje czynności polegające na dystrybucji asortymentu używanego, artystycznych dzieł, rzeczy zbieranych i staroci kupionych uprzednio przez niniejszego płatnika dla celów prowadzonej przez niego firmy lub importowanych celem ponownej sprzedaży. W takich sytuacjach fundamentem opodatkowania podatkiem od towarów i usług jest marża, stanowi ona różnicę pomiędzy całościowym przychodem ze sprzedaży, a sumą kosztu nabycia, zmniejszona o kwotę akcyzy.
Ponadplanowe ograniczenia w systemie VAT-marża
Możliwość stosowania nakładania podatku systemem VAT marża podlega
ograniczeniu wypływającemu z artykułu 120 ust. 10 ustawy o VAT. Z art. niniejszego wynika, iż stosowanie systemu VAT marży tyczy się tylko tych dystrybucji asortymentu używanego, jakie płatnik zdobył od:
1) osoby prawnej, osoby fizycznej lub jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, niebędącej podatnikiem lub niebędącej płatnikiem podatku od wartości dodanej
2) podatników, jeżeli obiektem kupienia były towary używane nie podlegające podatkowi na podstawie artykułu 43 ust. 1 pkt 2 lub nabycie nastąpiło od drobnego właściciela firmy, który korzysta ze zwolnienia z płacenia podatków
3) podatników, jeżeli dostawa niniejszych asortymentów została opodatkowana w procedurze narzutu
4) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa niniejszych asortymentów została uwolniona od podatku na zasadach adekwatnych określeniom załączonych w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113
5) podatników podatku od wartości dodanej, jeżeli dostawa niniejszych asortymentów została obłożona podatkiem od wartości dodanej na zasadach adekwatnych trybowi opodatkowania narzutu, a nabywca ma dokumenty jednomyślnie potwierdzające nabycie towarów na niniejszych zasadach
Reasumując, by móc zastosować rozliczenie podatku w systemie VAT marża, zakup musi być od osoby nie płacącej podatku, płatnika podatkowego zwolnionego podmiotowo od podatku lub od płatnika podatkowego, który przy dystrybucji zastosował zwolnienie przedmiotowe lub proces opodatkowania marży. Tłumacząc ogólnie, kupujący nie mógł odliczyć na poprzednim etapie podatku VAT.
Podatnicy autoryzowani do stosowania szczególnego trybu rozliczania podatku VAT, o którym mowa w artykule 119 i 120 ustawy o VAT, nie mają konieczności wyszczególnienia na rachunku VAT swojej marży. W rachunku podają jedynie koszt należności ogółem.