Przychód a odsetki.
Odsetki wyliczone od sumy płatności nieuregulowanych w podanym czasie, również od przyznanych pożyczek i kredytów jeszcze nie otrzymanych nie możemy zaliczyć do przychodów. W myśl przepisów o podatku dochodowym nie są przychodem, gdy nie zostały zapłacone . Z przepisów wnioskować można, że odsetki są przychodem w dacie rzeczywistego uzyskania i odpowiednio w tym samym czasie stanowią koszt uzyskania przychodu dla dłużnika. Gdy chodzi o VAT zarówno otrzymane jak i nieotrzymane odsetki nie będą opodatkowane.
Nota odsetkowa jak ja rozliczyć?
Dostawca wystawił nabywcy notę odsetkową na kwotę 800 zł z tytułu nieterminowego uiszczenia należności. w sytuacji gdy uiszczenie należności za notę nastąpi w podanym terminie , kwota ta będzie warunkowo obniżona do wysokości 400 zł. Czy w tej sytuacji ,gdy nastąpi umorzenie części odsetek powstaje należny przychód w podatku od dochodów osób prawnych? Czy kwota umorzonych odsetek jest podstawę opodatkowania VAT?Odsetki to wynagrodzenie za używanie kwoty pieniężnej lub innych rzeczy, gdy zostało ono obliczone przy pomocy pewnej stopy procentowej , czyli w stosunku do wartości sumy, od której są wyliczane i w stosunku do czasu korzystania z tej sumy . Odsetki wystąpią tylko w czasie, gdy jest należność główna, z której będą naliczone. A więc mają formę uboczną w stosunku do świadczenia głównego, które jest właściwym przedmiotem wierzytelności między zainteresowanymi. Kodeks cywilny nakłada przymus zapłaty odsetek w przypadku nieterminowego uregulowania zobowiązań przez dłużnika. Wówczas odsetki należą się za samo opóźnienie. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych przewidziany jest szczególny tryb opodatkowania odsetek od należności i zobowiązań . Zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 2 wspomnianej ustawy za przychód nie uznaje się kwot naliczonych, lecz zalicza się do niego nieuzyskane jeszcze odsetki od należności, w tym również od udzielonych pożyczek (kredytów). Artykuł ten eliminuje możliwość zastosowanie przepisów art. 12 ust. 3 w myśl, którego za przychody związane z działalnością i z działami specjalnymi produkcji rolnej, uzyskane w roku podatkowym, uważa się także należne przychody, chociaż niezostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wykluczeniu zwróconych towarów, udzielonych rabatów.
Zatem odsetki od należności, w tym od udzielonych kredytów i pożyczek, które zostały naliczone, ale nieotrzymane zgodnie z warunkami umowy, nie zalicza się do przychodów wierzyciela. Odsetki w myśl ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stają się przychodem w momencie faktycznego otrzymania i w tym samym momencie stają kosztami uzyskania przychodów dla dłużnika. Oznacza to, że podjęte przez strony umowy decyzje, co do umorzenia niezapłaconych odsetek, odroczenia terminów płatności odsetek (prolongowania), obniżenia oprocentowania, całkowitego lub częściowego zaniechania naliczania odsetek są zarówno dla wierzyciela, jak i dla dłużnika podatkowo obojętne, chyba że zachodzą okoliczności określone w art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (związek gospodarczy).
W związku z tym uznać należy, że przychód z tytułu umorzenia części odsetek nie powstanie. Jeśli zostaną naliczone odsetki, a następnie umorzone w całości bądź części, nie będzie to miało żadnego wpływu na rozliczenie w podatku dochodowym. W myśl art. 5 ustawy o podatku od towarów i usług za czynności podlegające opodatkowaniu uznać należy: odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów, import towarów, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.