Po wstąpieniu do Unii Europejskiej prostsze stało się przede wszystkim życie każdego przedsiębiorcy. Zwiększył się teren, na którym bez większych problemów może następować wymiana różnego typu usług. Trzeba zatem się bliżej przypatrzeć, jak wyglądają wszystkie sprawy powiązane z importem i wywozem świadczeń.
IMPORT USŁUG
Według art. 2 pkt.9 ustawy o VAT importem usług jest wykonywanie usług, z racji świadczenia których płatnikiem podatku jest usługobiorca, o którym mowa w art. 17 ust. 1 pkt 4, czyli punkty organizacyjne niemające osobowości prawnej, osoby prawne a także osoby fizyczne, które są klientami usług wykonywanych przez płatników niemających siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca prowadzenia działalności na terytorium państwa.
Import świadczeń dotyczy zarówno transakcji wewnątrz Wspólnoty, a także transakcji z państwami trzecimi. Opodatkowujemy jednak tylko płatne wykonywanie usług na terenie kraju.
Dlatego ważne staje się określenie, czy dana usługa wykonywana jest na terytorium kraju, czy też niekoniecznie.
Kluczowe znaczenie dla zaliczenia wyświadczenia usługi do importu usług ma zatem ustanowienie miejsca jej wykonywania, które jest zarazem miejscem opodatkowania tej transakcji.
Miejsce wykonywania usług transportu asortymentu
W przypadku wewnątrzwspólnotowych usług transportu asortymentu, miejsce wykonywania niniejszych usług określa art. 28f ustawy o VAT. W przypadku transportu asortymentu, który zaczyna się oraz kończy w 2 różnych krajach członkowskich, miejscem wykonywania usług staje się miejsce, w którym transport asortymentu się zaczął.
W przypadku, gdy kupujący dał wykonującemu wewnątrzwspólnotową usługę transportu asortymentu tak zwany ” NIP Unijny”, miejscem świadczenia niniejszej usługi staje się teren kraju będącego członkiem, które dało kupującemu ten numer.
Miejsce wykonania usług transportu osób
Miejscem wykonania usług transportu osób staje się miejsce, gdzie odbywa się transport z uwzględnieniem zrobionych kilometrów.
Miejsce świadczenia usług powiązanych z nieruchomościami
Miejscem świadczenia usług powiązanych z nieruchomościami staje się miejsce lokalizacji nieruchomości.
Miejsce wykonania usług restauracyjnych i cateringowych
Miejscem wykonania ww. usług jest miejsce, w którym świadczenia niniejsze są rzeczywiście wykonywane z jednym wyjątkiem: gdy świadczenia niniejsze są robione na pokładach pociągów, samolotów, statków podczas części transportu osób wyświadczonej na obszarze Unii, miejscem świadczenia jest punkt rozpoczęcia transportu osób.
Miejsce wykonania usług elektronicznych
Miejscem wykonania usług elektronicznych, świadczonych na rzecz podmiotów niebędących płatnikami, mających stałe miejsce zamieszkania, siedzibę lub miejsce normalnego pobytu na terytorium Wspólnoty Europejskiej, przez płatnika, który ma stałe miejsce zamieszkania, siedzibę lub stałe miejsce koordynowania firmy, z którego świadczy niniejsze usługi poza teren Wspólnoty, a w sytuacji nieposiadania takiej siedziby, stałego miejsca zamieszkania lub stałego miejsca koordynowania działalności gospodarczej, ma zwykłe miejsce koordynowania działalności gospodarczej lub miejsce normalnego pobytu poza terytorium Wspólnoty jest miejsce, gdzie subiekty te posiadają stałe miejsce zamieszkania, siedzibę lub miejsce normalnego pobytu.
Miejsce wykonywania usług turystyki
Miejscem wykonywania wyżej wymienionych usług jest miejsce, gdzie wykonujący usługę ma siedzibę albo stałe miejsce zamieszkania.
Import świadczeń zachodzi wtedy, gdy:
• usługę świadczy płatnik podatku kraju unijnego albo trzeciego,
• usługodawca nie rozliczył w naszym kraju podatku VAT z niniejszego tytułu,
• usługobiorcą jest płatnik podatku, którego siedziba albo miejsce stałego pobytu jest w naszym kraju oraz który jest zobowiązany do rozliczenia podatku VAT od nabycia powyższych usług.
Podatnikiem każdorazowo zostanie odbiorca usługi w przypadku świadczeń:
• reklamy,
• delegowania personelu,
• bankowych, finansowych, ubezpieczeniowych z wyjątkiem wypożyczenia sejfu przez banki,,
• agentów, pośredników działających w imieniu oraz na rzecz innej osoby,
• wynajmu, dzierżawy tyczących się ruchomości z wyjątkiem środków transportu,
• nadawczych radiowych i telewizyjnych,
• sprzedaży praw albo przydzielenia licencji oraz sublicencji, transferu albo odstąpienia patentów, praw autorskich, praw do oznaczeń fabrycznych oraz handlowych,
• prawniczych, badania rynków oraz opinii publicznej, rachunkowo-księgowych, doradztwa w obszarze prowadzenia działalności oraz zarządzania, tłumaczeń,
• elektronicznych
• telekomunikacyjnych.
UWAGA
Zasadą opodatkowania w wwozie świadczeń jest kwota, którą odbiorca usługi jest zobowiązany świadczyć!
Podatek z racji wwozu świadczeń to podatek naliczony. Potrącenia podatku naliczonego robi się w tym samym miesiącu, w jakim zaistniał obowiązek podatkowy z racji wwozu świadczeń!
WAŻNE
Wwozu świadczeń nie wykazuje się w informacjach podsumowujących VAT UE! Z kolei wywóz świadczeń w obrębie Wspólnoty Europejskiej trzeba wykazać w informacjach podsumowujących.