Właściciele firm, nazywani małymi podatnikami, mają możliwość dokonania wyboru metody kasowej rozliczeń. Metoda owa polega na tym, że obowiązek podatkowy powstaje z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później jednak niż 90 dnia od dnia wydania produktu lub wykonania usługi. Częściowe uregulowanie należności przez kontrahenta także spowoduje powstanie obowiązku podatkowego, jednak wyłącznie w odniesieniu do zapłaconej części należności.
Fakturę VAT-MP wystawia się nie później niż tydzień od wydania produktu lub wykonania usługi. Z kolei w wypadku, gdy MP zdobył zaliczkę na poczet tej faktury, nie później niż do siódmego dnia od otrzymania tej zaliczki.
Wielce ważne jest, by wszelkie rachunki małego podatnika oznacza, jako „MP”, a w czasie otrzymywania następnych części zapłat wystawić na nie kolejne faktury VAT-MP. Dokumenty muszą obejmować jednakowe co faktury zaliczkowe. Mały podatnik wystawiając fakturę, musi opisać ją, jako 'Faktura VAT-MP' oraz zaznaczyć informację o terminie płatności. W wypadku, gdy faktura VAT nie będzie zawierała tego zapisu zostanie uznana jako niepoprawnie wystawiona.
Dla podatników korzystających z metody kasowej organ legislacyjny przewidział dodatkowe składniki, które powinna zawierać wystawiana przez nich faktura. Poza głównymi elementami dokumenty wystawiane przez małych podatników powinny zawierać:
- oznaczenie 'FAKTURA VAT - MP'
- okres płatności należności określonej w fakturze
W przypadku nabycia produktów i usług od małego podatnika, udokumentowanych fakturą oznaczoną zgodnie z przepisami 'FAKTURA VAT-MP', płatnik może zmniejszyć wartość podatku należnego o wartość podatku wyliczonego określoną w tej fakturze, w rozliczeniu za miesiąc, w jakim:
- uregulował całość należności na rzecz MP ,
- uregulował część należności na rzecz MP,
- w wypadkach pozostałych niż określone powyżej,
- przypada 90 dzień od dnia otrzymania produktu lub wykonania usługi
Możliwość korzystania z metody kasowej wiąże się z koniecznością wcześniejszego, pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o wyborze tej formy. Zawiadomienie złożyć powinno się w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który podatnik będzie stosował metodę kasową. Rezultatem wyboru tej metody rozliczeń podatku VAT jest także kasowy, zależny od zapłaty, sposób zmniejszania kwoty podatku należnego o VAT naliczony.
Zmniejszenia podatku należnego, mały podatnik może wykonać w rozliczeniu za trzy miesiące, w których:
- uregulował należność wypływająca z uzyskanej od kontrahenta faktury
- zapłacili podatek wypływający z dokumentu celnego,wzięciem pod uwagę kwot powstałych w wyniku decyzji naczelnika urzędu celnego, nie wcześniej jednak niż z dniem uzyskania faktury lub dokumentu celnego.